ИИС 3 типа: считаю на условных числах, чем он отличается от старых и что будет при досрочном закрытии

Вопрос пришёл в бухгалтерию вместе с чаем: «Ты же с брокерским счётом возишься, что там с ИИС третьего типа? Он вообще нужен?» Спросил коллега по фирме, и честно ответить за пять минут у чайника не вышло. Пришлось открыть Налоговый кодекс и считать на условных числах. Результат ниже. Ответ на «нужен ли» зависит от того, кто спрашивает, поэтому его я не даю.

ИИС 3 типа — индивидуальный инвестиционный счёт, который с 2024 года открывают по новым правилам. Главное отличие от старых: два налоговых вычета теперь работают на одном счёте одновременно, а раньше приходилось выбирать один из двух. Цена за это — срок, минимум пять лет, и для счетов, открытых позже, он растёт. Выводить деньги до конца срока нельзя, а закрытие раньше срока возвращает государству то, что оно вам уже вернуло.

Чем ИИС 3 типа отличается от старых

Старые ИИС — договоры, заключённые с 2015 по 2023 год. По ним работал один из двух вариантов. Вариант А: ежегодный вычет на взносы, то есть возврат НДФЛ с внесённых денег, до 400 000 рублей в год. Вариант Б: освобождение от налога дохода, который счёт принёс, при закрытии и только если с даты договора прошло не меньше трёх лет. Пользоваться обоими нельзя: в Налоговом кодексе записано, что вычет на доход не получит тот, кто уже брал вычет на взносы. Счёт старого типа мог быть только один, а пополнять его разрешалось не больше чем на миллион рублей в год.

У ИИС 3 типа обе льготы действуют вместе. Счетов может быть до трёх сразу. Потолка на пополнение в новой редакции закона о рынке ценных бумаг я не нашёл: ограничен вычет, а не сам взнос. Положить на счёт можно только деньги, а перечень инструментов, которые на него купить нельзя, определяет Правительство, и у брокера он есть.

Как растёт срок: год заключения решает всё

Минимальный срок считается от даты заключения договора и зависит от года, в котором он заключён. Условный пример. Договор подписан 28 декабря 2026 года, срок пять лет, значит, вычет на доход можно получить не раньше 28 декабря 2031-го. Договор подписан 11 января 2027 года: срок уже шесть лет, раньше 11 января 2033-го не получится. Две недели разницы в календаре дают год к сроку. Поводом торопиться я это не считаю: нужен ли счёт на пять-шесть лет, решают по другим причинам. Но знать про год разницы стоит, особенно тем, кто собирался открыть счёт «в январе».

Вычет на взносы: считаю на условном примере

Допущения: годовой доход человека укладывается в ставку НДФЛ 13 %, то есть не выше 2,4 млн рублей в год. При более высоких доходах ставки выше, и размер возврата может отличаться, эти случаи я не разбираю. Человек вносит на ИИС 400 000 рублей за год. Вычет уменьшает налоговую базу на эту сумму, а налог за год — на 400 000 × 13 % = 52 000 рублей. За пять лет выходит 260 000.

Условие, о котором вспоминают в последнюю очередь: вернуть можно только то, что уплачено. Чтобы получить все 52 000, надо за год заплатить НДФЛ не меньше этой суммы, то есть иметь облагаемый доход не меньше 400 000 рублей. При зарплате 25 000 рублей в месяц годовой доход 300 000, налог 39 000, и вернут ровно 39 000, даже если на счёт внесли все 400 000.

Оформляют вычет декларацией 3-НДФЛ с документом о том, что деньги зачислены на счёт, или в упрощённом порядке, если брокер передал сведения в налоговую. Как заполнять декларацию, я разбирал в тексте про вычеты за лечение и учёбу: сама форма декларации та же, отличаются документы, которые к ней прикладывают.

Освобождение дохода и цена досрочного закрытия

Второй вычет работает при закрытии счёта: прибыль, которая зачислена на сам счёт, не облагается НДФЛ в пределах 30 млн рублей, но только если минимальный срок прошёл. Условный пример. Внесли за пять лет 2 млн рублей, на счёте оказалось 2,6 млн, доход 600 000. На обычном брокерском счёте налог с него 13 %, то есть 78 000 рублей. На ИИС 3 типа он равен нулю. Вместе с вычетами на взносы льгота в этом примере составила бы 260 000 + 78 000 = 338 000 рублей. Предупреждаю: льгота налоговая, она не гарантирует доход и не компенсирует убыток.

Теперь тот же человек закрывает счёт через три года. Внёс 1,2 млн, на счёте 1,35 млн, доход 150 000. Минимальный срок не прошёл, поэтому освобождения нет, и с дохода придётся заплатить 13 %, то есть 19 500 рублей. Налог, не уплаченный из-за вычетов на взносы, подлежит восстановлению: 3 × 52 000 = 156 000 рублей плюс пени, которые считаются по Налоговому кодексу за каждый день. Это возврат того, что государство уже вернуло, и плата за время пользования деньгами. Исключения в законе два: расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон, и перевод всех активов на другой, вновь открытый ИИС того же человека.

Забрать часть денег, не закрывая счёт, нельзя. Исключение одно: дорогостоящее лечение. Перечень видов лечения утверждает Правительство, средства полностью или частично уходят медицинской организации, договор при этом сохраняется, порядок и документы определяет Банк России. Ещё одна мелочь, которую легко пропустить: если налог при закрытии удерживает брокер, ему нужна справка из налоговой о количестве ваших ИИС или те же сведения по его запросу, а заявление на справку рассматривают до 30 календарных дней. Заказывать её лучше заранее.

Как открыть ИИС 3 типа и что делать со старым счётом

Открывают счёт у брокера, управляющего или управляющей компании паевого фонда по отдельному договору. Лицензию компании можно проверить на сайте Банка России. Попросят письменное заявление отдельным документом: что действующих договоров на ИИС у вас не больше двух и что договора, заключённого в 2015–2023 годах, у вас нет. Второе — норма переходных положений: если старый ИИС есть, открыть новый с нуля не получится.

Со старым счётом возможны три пути. Оставить как есть: он продолжает жить по старым правилам. Перенести к другому брокеру: такой договор по закону остаётся счётом старого типа, то есть новые льготы он не даёт, и это ловушка для тех, кто думает, что переехал в ИИС 3. Или трансформировать: заявить брокеру, что счёт используется как открытый после 1 января 2024 года, и подать заявление в налоговую в порядке, который установила ФНС. Тогда право на новые вычеты появляется с 1 января года подачи заявления. Срок отсчитывается с той же даты, и к нему можно зачесть уже прожитый счётом срок, но не больше трёх лет. Доход и убытки до этой даты считаются отдельно, по старым правилам. Заявление считалось поданным в 2024 году, если его подали до 1 февраля 2025-го. Как всё это работает при заявлении сегодня, я бы уточнял у брокера и на сайте налоговой, потому что порядок менялся.

Всё выше — текст закона и арифметика, а не совет открывать или не открывать счёт. Какой бы вариант вы ни выбрали, запишите две даты: когда заключён договор и раньше какого числа его нельзя закрывать. Я поставил бы вторую в календарь с напоминанием за месяц.